ABSTRACT The objective of this work is to analyze the treatment and correct accounting record of deferred assets and liabilities also known as temporary differences. Since 2010, Ecuador adopted the International Financial Reporting Standards, causing a change in the accounting paradigm and the criteria for recognition, measurement and reporting of the financial statements, since before their adoption in the country they were not recognized and neither recorded, causing distortion in the presentation of the financial statements. With the application of International Accounting Standard 12, it is sought first to report to investors reasonable information and on this basis calculate taxes and taxes that are administered by the superintendence of companies and the internal revenue service for tax collection purposes. The method used is the case study and two examples are presented for the registration of deferred tax assets and liabilities, the results in the application of this standard is the presentation of reliable, comparable and transparent financial statements that do not generate future conflicts in more payments of taxes. The correct management of deferred assets and liabilities allows to report reasonable balances in the accounts of the financial statements.

RESUMEN El objetivo de la pesquisa es analizar el tratamiento y registro contable correcto de activos y pasivos diferidos también conocidas como diferencias temporarias. A partir del año 2010 el Ecuador adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera, originando un cambio en el paradigma contable y los criterios de reconocimiento, medición y reporte de los estados financieros, pues antes de su adopción en el país no se reconocían y tampoco se registraban, ocasionando distorsión en la presentación de los estados financieros. Con la aplicación de la Norma Internacional Contabilidad 12, se busca primero reportar a los inversionistas información razonable y sobre esta base calcular tributos e impuestos que son administrados por la superintendencia de compañías y el servicio de rentas internas con fines de recaudación fiscal. El método utilizado es el estudio caso y se plantean dos ejemplos para el registro de activos y pasivos por impuestos diferidos, los resultados en la aplicación de esta norma es la presentación de estados financieros fiable, comparable y transparente que no genere conflictos futuros en más pagos de impuestos. La correcta gestión de activos y pasivos diferidos permite reportar saldos razonables en las cuentas de los estados financieros.

ABSTRACT In Ecuador, the Superintendent of Companies set the International Financial Reporting Standards, usually called IFRS, for all its subordinate entities in 2009, but the Internal Revenue Service did not, which caused differences between control authorities to occur. The Superintendent of Companies has the goal of making companies to present their financial statements in an understandable, comparable, reliable, and relevant way, so internal and external users can make good economic decisions, whereas the Internal Revenue Service is aimed at collecting taxes. Some Ecuadorian companies are still presenting their statements in accordance with tax regulations other than IFRS with the aim of avoiding coming into conflict with the Internal Revenue Service. This research is intended to suggest to organizations how they might adopt the International Accounting Standard 12 - “Deferred Tax”, so they can be reconciled.

RESUMEN En Ecuador, la Superintendencia de Compañías adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el 2009 para todas sus entidades subordinadas; sin embargo, el Servicio de Rentas Internas no lo hizo, lo que condujo a que se produjeran diferencias entre los organismos de control. Esta situación se debe a que el objetivo de la Superintendencia de Compañías consiste en que las empresas presenten sus estados financieros de forma razonable, transparente y comparable, de manera que les sirvan a los usuarios internos y externos para la toma de decisiones; mientras que el propósito del Servicio de Rentas Internas se basa en la recaudación de impuestos. De este modo, actualmente algunas empresas ecuatorianas continúan elaborando sus registros de acuerdo a normas tributarias en lugar de NIIF, con el fin evitar conflictos con el Servicio de Rentas Internas. Por tanto, la presente investigación se dedica a exponer el modo en que las organizaciones deben aplicar la Norma Internacional de Contabilidad n.o 12 «Impuesto diferido», para poder efectuar una conciliación en ese sentido.

Abstract: The development of instruments for climate risk management allows implementation of actions to adapt to climate change as well to make efficient use of financial resources to mitigate its impacts. In Mexico, the use of these instruments has not been documented. For this reason, this paper develops a conceptual-theoretical framework for instrumentation of remote sensing satellite parametric insurance to present its advantages and limitations in scope. To this end, the concept of risk unit, payment threshold and insurance-associated elements were applied to establish the climate risk associated with agricultural (livestock) activities, mainly drought. Under the critical requirement of a linear relationship between spectral index and the plant biomass without additive constant, an optimized NDVIcp spectral index was used, which resulted in the development of a technically sound insurance scheme that did not require historical information on livestock production. Moreover, it accurately reflects the reality in the field. Finally, the framework allowed setting the bases for designing catastrophic-type satellital parametric livestock insurance that is solid, transparent, and conceptually accessible to its users.

Resumen: El desarrollo de instrumentos de gestión de riesgos climáticos permite instrumentar acciones de adaptación ante el cambio climático, además de hacer eficiente el uso de recursos financieros para mitigar los impactos. En México, el empleo de estos instrumentos no se ha documentado, por lo que en este trabajo se desarrolla un marco conceptual-teórico para la instrumentación de seguros ganaderos paramétricos satelitales, con la finalidad de exponer sus ventajas y delimitar sus alcances. Para tal fin, se aplicaron los conceptos de unidad de riesgo, umbral de pago y elementos asociados al seguro, para establecer el riesgo climático que se asocia a las actividades agropecuarias, principalmente por sequías. Bajo el requerimiento crítico de una relación lineal entre el índice espectral y la biomasa vegetal, sin constante aditiva, se usó el índice espectral NDVIcp, optimizado por diversos efectos, lo que dio lugar al desarrollo de un esquema de seguro técnicamente sólido, sin el requisito de contar con información histórica de producción agropecuaria y que, además, refleja fielmente la realidad en campo. Todo lo anterior, permitió sentar las bases para el diseño de un seguro ganadero paramétrico satelital de tipo catastrófico sólido, transparente y conceptualmente accesible a los usuarios del mismo.

Selection of the priority tuberculosis (TB) research topics in Peru occurred in three stages: a literature review of TB research findings and information in Peru; proposal of the most important topics by 31 key investigators identified through 233 articles published between 1981 and 2011,16 (48.5%) of the 33 regional coordinators of the National Tuberculosis Prevention and Control Strategy, and influential 16 academics and officials in the area of TB; and a participatory workshop attended by 103 health professionals and officials grouped under 10 thematic discussion groups. Of the 49 research topics identified in the second stage of the process, the 30 most important ones for Peru were selected and prioritized during the workshop. These topics, selected through this inclusive, transparent, and participatory methodology, became the National Tuberculosis Research Agenda in Peru for 2011 - 2014. These results should help to improve TB control strategies in the country and optimize the use of financial and human resources.

La selección de los temas prioritarios de investigación sobre tuberculosis (TB) en Perú se desarrolló en tres etapas: la revisión bibliográfica de los resultados de investigación y de la información sobre TB en Perú; la propuesta de los temas de mayor importancia mediante la consulta a 31 investigadores clave (identificados a partir de 233 artículos publicados entre 1981 y 2011), 16 (48,5%) de los 33 coordinadores regionales de la Estrategia Sanitaria Nacional de Prevención y Control de Tuberculosis y 16 académicos y funcionarios líderes de opinión en el tema de la TB; y un taller participativo con 103 profesionales y funcionarios invitados, distribuidos en 10 mesas temáticas de discusión. De los 49 temas de investigación identificados en la segunda etapa del proceso, en el taller participativo se seleccionaron y ordenaron según su prioridad los 30 temas de investigación más importantes para Perú. Estos temas, seleccionados mediante esta metodología inclusiva, transparente y participativa, pasaron a conformar la Agenda Nacional de Investigación en Tuberculosis en Perú para los años 2011 - 2014. Estos resultados deben contribuir a mejorar las estrategias de control de la TB en el país y optimizar el uso de los recursos financieros y humanos.